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Lohn-Updates

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Betriebsfeiern steuerfrei feiern

Für das letzte Quartal planen viele Unternehmen Feiern zum Jahresabschluss. Dieser Newsletter erläutert, wie Betriebsfeiern ausgerichtet werden können, ohne dass zusätzlich Lohnsteuerbeträge zu zahlen sind.

Betriebsveranstaltungen sind im steuerrechtlichen Sinn Veranstaltungen auf betrieblicher Ebene, die gesellschaftlichen Charakter haben und allen Betriebsangehörigen offen stehen (R 72 Abs. 2 LStR 2005).

Zuwendungen des Arbeitgebers im Rahmen einer Betriebsveranstaltung werden nur dann im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse erbracht und führen nicht zu steuerpflichtigem Arbeitsentgelt, wenn

• Betriebsveranstaltungen nicht öfter als zweimal im Jahr stattfinden und

• die Zuwendungen den Höchstbetrag von 110 € je teilnehmenden Arbeitnehmer nicht überschreiten.

Dabei kommt es nicht auf die Dauer der einzelnen Betriebsveranstaltung an. Seit 2002 werden neben eintägigen auch mehrtägige Betriebsveranstaltungen steuerlich anerkannt.

Übliche Betriebsveranstaltungen sind ein Betriebsausflug oder die alljährliche Weihnachtsfeier einer Abteilung. Betriebsveranstaltungen können auch als gemeinsame Veranstaltung für einzelne Abteilungen, die eng zusammenarbeiten, durchgeführt werden. Voraussetzung ist, dass die Veranstaltung allen Arbeitnehmern der einbezogenen Abteilungen offen steht. Eine Begrenzung des Teilnehmerkreises darf nicht bestimmte Arbeitnehmergruppen bevorzugen. Unter dieser Bedingung sind auch Veranstaltungen, die nur für einen beschränkten Arbeitnehmerkreis von Interesse sind, Betriebsveranstaltungen.

Beispiel
• Eine Weihnachtsfeier für Arbeitnehmer mit Kindern, bei der ein Märchenspiel gezeigt wird, ist eine Betriebsveranstaltung. Sie ist zwar nur für einen beschränkten Arbeitnehmerkreis von Interesse, jedoch erfolgt keine Bevorzugung bestimmter Arbeitnehmergruppen.

• Der Schiffsausflug, zu dem nur die Abteilungsleiter eines Unternehmens eingeladen werden, ist dagegen keine Betriebsveranstaltung, da hier eine bestimmte Arbeitnehmergruppe bevorzugt wird.

Betriebsveranstaltungen sind ebenfalls Pensionärstreffen, die nur für alle im Ruhestand befindlichen ehemaligen Arbeitnehmer eines Betriebes stattfinden, und Feiern, die anlässlich besonderer (10-, 25-, 40-, 50- oder 60-jähriger) Arbeitnehmerjubiläen mehrerer Mitarbeiter durchgeführt werden. Diese Veranstaltungen werden gesondert gezählt. Dabei kann die Jubilarfeier auch zu einem Zeitpunkt stattfinden, der höchstens fünf Jahre vor den aufgezählten Jubiläen liegt.

Die Ehrung eines einzelnen Jubilars oder eines Arbeitnehmers, der aus dem Unternehmen ausscheidet, ist keine Betriebsveranstaltung, auch dann nicht, wenn weitere Arbeitnehmer an der Ehrenfeier teilnehmen.

Finden mehr als zwei gleichartige Betriebsveranstaltungen statt, kann der Arbeitgeber jeweils die beiden Veranstaltungen auswählen, die als übliche Betriebsveranstaltung durchgeführt worden sind.

 

Beispiel
In einem Unternehmen haben im Laufe des Kalenderjahres folgende Veranstaltungen stattgefunden: ein Tagesausflug (Aufwendungen je Teilnehmer 70 €), ein Pensionärstreffen (Aufwendungen je Teilnehmer 36 €), ein Tanzabend (Aufwendungen je Teilnehmer 46 €) und eine Weihnachtsfeier (Aufwendungen je Teilnehmer 60 €). Obwohl die Zuwendungen an den einzelnen Teilnehmer nicht mehr als 110 € je Veranstaltung betrugen, können neben dem Pensionärstreffen nur zwei gleichartige Veranstaltungen als übliche Betriebsveranstaltung anerkannt werden. Weitere gleichartige Veranstaltungen sind immer als Sachbezug zu versteuern. Der Arbeitgeber kann die beiden betriebsüblichen Veranstaltungen auswählen. Deshalb wird er die Veranstaltung mit den geringsten Aufwendungen, in diesem Fall den Tanzabend für die Belegschaft, versteuern.

 

 

Der Arbeitgeber kann ohne besonderen Antrag eine Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz von 25 % vornehmen, wenn mehr als zwei gleichartige Betriebsveranstaltungen stattgefunden haben oder wenn die Zuwendungen bei einer Veranstaltung mehr als 110 € je Arbeitnehmer betragen haben (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG). Die pauschal versteuerten Zuwendungen bleiben in der Sozialversicherung beitragsfrei.

Bei der Höchstgrenze von 110 € je Arbeitnehmer sind alle Aufwendungen einschließlich Umsatzsteuer zu berücksichtigen.

Einzubeziehen sind die Kosten für Speisen, Getränke, Tabak- und Süßwaren mit ihrem am Abgabeort üblichen Endpreis. Werte der Sachbezugsverordnung dürfen hierfür nicht angewendet werden.

Weiterhin zählen Eintrittsgelder für Museen und Sehenswürdigkeiten, aber auch Fahrtkosten für einen Bus oder einen Ausflugsdampfer, Aufwendungen für den äußeren Rahmen der Betriebsveranstaltung wie Saalmiete, Miete für die Kegelbahn, Bezahlung des Discjockey sowie bei mehrtägigen Betriebsveranstaltungen Kosten für die Übernachtung dazu.

Übliche Zuwendungen im Rahmen der 110-€-Grenze sind auch Geschenke ohne bleibenden Wert wie z.B. Weihnachtspäckchen bei einer Betriebsweihnachtsfeier oder nachträglich überreichte Geschenke an Arbeitnehmer, die aus betrieblichen oder persönlichen Gründen nicht an der Betriebsveranstaltung teilnehmen konnten. Diese Sachzuwendungen dürfen als Aufmerksamkeit den Wert von 40 € nicht übersteigen. Eine Barzuwendung ist nicht möglich.

Maßgebend ist der Durchschnittsbetrag der Aufwendungen, der auf den einzelnen Arbeitnehmer entfällt. Nehmen an den Betriebsveranstaltungen auch Angehörige des Arbeitnehmersteil, so sind die anteiligen Zuwendungen dem Arbeitnehmer zuzurechnen.

Wird die Höchstgrenze von 110 € je Arbeitnehmer überschritten, sind für den jeweiligen Arbeitnehmer diese gesamten Aufwendungen steuerpflichtig.

Beispiel
An einer betrieblichen Weihnachtsfeier nahmen insgesamt 30 Personen teil, davon 14 Arbeitnehmer ohne Begleitung und acht weitere Arbeitnehmer in Begleitung eines Angehörigen.

Als angefallene Kosten wurden abgerechnet:

Speisen und Getränke 580 €
Saalmiete 160 €
Honorar für einen Weihnachtsmann 50 €
Kosten für den Diskjockey 300 €
Fahrtkosten für einen Bus 200 €
Trinkgelder 30 €
22 Weihnachtspäckchen ( je 30 €) 660 €
Gesamtsumme der Aufwendungen 1.980 €

Auf jeden der 30 Teilnehmer entfallen damit 66 €. Für die 14 Arbeitnehmer, die ohne Begleitung an der Weihnachtsfeier teilgenommen haben, wird die zulässige Höchstgrenze von 110 € für Aufwendungen im Rahmen von Betriebsveranstaltungen nicht überschritten. Diese Aufwendungen bleiben lohnsteuerfrei.

 

Pauschalierung der Lohnsteuer
Für die acht weiteren Arbeitnehmer in Begleitung eines Angehörigen haben die Zuwendungen insgesamt 132 € je Arbeitnehmer betragen und sind somit steuerpflichtiger Arbeitslohn. Der Arbeitgeber kann aber für diese steuerpflichtige Zuwendung eine Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz von 25 % vornehmen:

Bemessungsgrundlage: 8 x 132 € 1.056,00 €
PLSt (25% von 1.056 €) 264,00 €
PSolZ (5,5% von 264 €) 14,52 €
PKiSt (für Hamburg: 4 % von 264 €) 10,56 €

 

Der Arbeitgeber übernimmt die pauschalierten Steuerbeträge und führt sie mit der Lohnsteueranmeldung an das Betriebsstättenfinanzamt ab.

Nehmen an einer Betriebsveranstaltung Arbeitnehmer teil, die an einem anderen Ort als dem des Betriebes tätig sind, beispielsweise Außendienstmitarbeiter, so können die Aufwendungen für die Fahrt zur Teilnahme an der Betriebsveranstaltung als Reisekosten behandelt werden (R 72 Abs. 5 Nr. 3 LStR 2005).

Außerdem ist es auch möglich, dass ein Arbeitnehmer an mehr als zwei unterschiedlichen Betriebsveranstaltungen teilnimmt. Beispielsweise kann ein Beschäftigter an einem Betriebsausflug und anlässlich eines runden Arbeitnehmerjubiläums an einer Jubilarfeier teilnehmen sowie zusätzlich ein Pensionärstreffen besuchen, da er im gleichen Jahr auch Altersrentner geworden ist.

Zulässig ist es auch, dass beispielsweise ein Hauptabteilungsleiter oder ein Betriebsratsmitglied an mehr als zwei gleichartigen Betriebsveranstaltungen teilnehmen, da dieser mehrmalige Besuch von Betriebsveranstaltungen zur Erfüllung ihrer beruflicher Aufgaben erforderlich ist.

Stand: 1. Oktober 2005

Hier finden Sie dieses Lohn-Update "Betriebsfeiern steuerfrei feiern" zum Download als pdf-Datei.

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